创新审计方式 实施精准审计——潞安集团通过远程审计、非接触式审计等方式，走出应对疫情精准审计新路子

新冠肺炎疫情爆发后，潞安集团审计监督中心深入学习贯彻习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的讲话精神，创新审计方式，运用精准思维，将3月份计划开展的契约化审计项目调整为非现场工作审计。在审计项目中统筹各项工作，优化配置审计资源，从审计项目确定、配置审计资源到整个审计结束，努力在“精准”上做文章，在疫情期走出了精准审计的新路子。

精准定位、“一企一策”，利用远程会议软件精准培训，增强审计的针对性和审计小组的执行力

精准定位，紧扣契约化管理目标，做到“一企一策”。该中心在审前准备阶段，聚焦被审计单位的行业特点，拿出大量的时间和精力，加强项目论证，收集了集团内部煤炭、焦化等行业生产经营的相关运行数据以及一些行业标准，为下一步的审计做了大量准备工作。同时，该中心加大调查了解力度，改进审计方案编制，找准审计着力点，从源头上保证审计的精准性。在审计方案的制定中，针对不同的审计单位制定不同的审计方案，做到“一企一策”、“一企一案”。

精准配置审计资源。精准思维是资源配置的重要依据，精准设定目标与精准配置资源相辅相成。本次契约化审计紧紧结合审计目标，就管理层最为关心的重要问题和经营管理中的痛点、难点，做深入剖析，结合审计监督中心人员的专业背景，配置精通被审计单位行业的审计人员担任主审，为审计项目的高效实施提供了保证。

精准培训，力争做到有的放矢。该中心在审前根据审计小组成员特点，实施培训动员，确定审计重点。疫情期间，部分员工因为在外地，只能在家办公。为克服困难局面，这次契约化审计在审计开展之初就利用钉钉，对审计小组的组员做好审前培训，根据“一企一案”中涉及的审计方法，由审计组长组织审前培训，使每个审计组成员在切入审计项目前熟练需要采用的审计技能，让每一位参与契约化审计任务的审计人员都成为行家里手。在培训审计技能的同时，加强审计的组织纪律性教育，要求每一位审计小组成员依法审计、文明审计，确保审计程序合法、审计方式遵法、审计标准依法；注重远程口头交换意见环节，充分听取被审计单位的意见，做到靠数据和事实说话，以理服人，力求在充分沟通达成共识的基础上，做出审计结论和处理意见。

建立自己的大数据库和标杆企业标准数据资料，通过总体分析、分散核实，运用非接触式审计方式，集中优势兵力“精准打击”

总体分析。该中心收集行业内企业、集团各单位具有典型的生产经营数据以及集团各职能部门实时的数据，建立自己的大数据库，建立适用于本集团的标杆企业的标准数据，以便于通过研判被审计单位的财务报表数据与标杆企业的标准数据的差额，透过数字了解背后的故事。

锁定疑点。该中心运用审前收集的大量生产经营数据和指标模型，多数据比对、多维度分析，一步一步缩小数据分析形成的审计疑点数量，最大限度地锁定审计延伸对象，从而定量审计发现的问题涉及的数量以及金额。审计过程中，对各行业的生产经营数据，包括万吨掘进率、原煤单位成本、洗煤单位成本、洗煤回收率、全焦率等进行了重点分析，并结合之前审计过程中了解的一些事项逐步确定了被审计单位存在的问题，提高了审计的时效性。同时，运用EXCEL数据透视表整理数据的强大功能，达到数据勾稽关系的整理、验证。好的方法加上好的工具，使本次审计工作事半功倍。

问题导向。该中心对于重点、疑点问题，瞪大“火眼金睛”，利用网络访谈、询证清单、函证质询等方式开展远程审计，为审计监督中心探索大数据审计和云审计提供新的思路和实践尝试。

分散核实。该中心通过网络共享，实现实时的质量复核，确保审计质量。通过网络共享，对被审计单位底稿进行加密后，由项目主审对审计底稿所反映的问题进行实时复核，最后再由项目组组长严格把关、进行三级复核，保证了问题的真实性和审计建议的合理性以及项目执行的实时性。

整体布局、系统思考，提出合理化建议，同时创新整改办法，运用网络通讯等手段实时传递给被审计单位以及相关职能部门，贯通审计整改，打通审计结果运用的最后一公里，形成闭环

系统思考、整体思维。内部审计是企业管理的关键一环，是企业高效运营的重要保障。确保国有资产保值增值一直是审计监督中心恪守的一条法则，所有的审计项目，都是围绕确保集团公司的规范运用、高效运行而实施的。本次契约化审计过程中，审计监督中心同样贯彻了该项法则，在审计项目结束时，审计组全员借助网络视屏工具，开展网络视频会议，对共性问题和发展中出现的新情况、新问题背后的体制性障碍、制度性漏洞、机制性缺陷进行全员讨论，提出审计建议，发挥审计“查病治病防病”的建设性作用。

借助大数据下的网络工具，实时对审计整改进行动态管理。借助网络工具，该中心要求被审计单位对于审计发现的问题按照时间节点，实时报告整改情况。对审计中发现的问题，该中心均从整改责任分工、方法、报告、成果运用、责任追究等五个方面对审计整改工作进行规范，使得责任分工更加清晰，方法更加有效，督导重点更加精准，责任追究力度进一步加大，以制度推动审计整改，把审计整改抓在日常，形成长效机制。

从2020年3月3日开始至3月30日结束，在时间短任务重的情况下，审计监督中心圆满完成了集团下属9家不同行业单位的审计，创新审计方式提高了审计效率，为实现审计全覆盖提供了保证。疫情下实施的精准审计将为贯彻落实党中央对审计工作的部署要求，加强审计工作统筹，优化审计资源配置，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系积累经验，提供探索。

（文 李晓晨） 

责任编辑：李世臣